十三届全国人大常委会第五次会议个人所得修改案(议案)

8月17日在下午，十三届全国人大常委会第十一次人大委员长会议召开，人大委员长最好在8月27日至31日举办的十三届全国人大常委会第五次会议审议个人所得修改案(议案)。依据修改案(议案)，新的个人所得税税率将自2023年1月1正式实施，但在2023年10月1日到2023年12月31日，工薪阶层所得的可优先可用5000元起征点(没有进行专项附加扣除)，生产经营所得可优先可用新税率表。不难看出，个人所得税改革已是必定的态势。

自6月29日，中国人大网发布个人所得修改案(议案)审议稿以后，截止到7月28日，共收到23万多条建议。社会发展对于此次个人所得税改革密切关注，其中还有一些问题必须进一步明确。

一、5000元的规范扣除是不是过低难题。

在我国1980年颁布个税法时，建立了每个月800块的个税起征点，自此在2006年、2008年、2011年经历过三次上涨，先后上涨至每个月1600元、2000元、3500元。伴随着老百姓资产收入交易水平的提升，提升所得税起征点的关注度越来越高。

提升个税起征点会让在我国缴纳个人所得税的人口总数明显降低，上一轮个人所得税修法在执行之时，随着个税起征点提升，国内个人所得税调整覆盖社会发展成员数只有2400多万人，仅稍高于全国人口数字的2%。从营收占比上来比照，在我国2023年个税为11966亿人民币，占当初所有财政收入的比例为8.29%。而资本主义国家个人所得税占当初所有财政收入占比，要远高于8.29%。尽管纳税人都有提升扣除从而达到降税的想法，但为了避免个人所得税迈向弱化，还要为综合个税调整留出一定的变革室内空间。

所得税起征点的变化必须综合考虑到职工工资水准、物价变动能力和人均消费水平。2023年全国各地不同岗位就业人群平均工资5132元，收益相对较高的东部沿海地区平均工资为5630元，在这里前提下还要考虑到五险一金的本人扣除一部分。2023年城乡居民人均消费支出为36396元，月平均3033元，城乡居民人均消费支出24445元，月平均总支出2037元，考虑到一定的抚养开支和储蓄率(2023年居民储蓄率为7.7%，即月平均233元)，目前5000元的花费扣除已比较全面地覆盖有关生活费。

除此之外，还需要考虑到本次改革增强了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利率和住房贷款利息等和广大群众日常生活息息相关的专项附加扣除，更缓解了家庭在文化教育医疗领域的压力。因而，所得税起征点待定5000元，还是可以与工资水平相对性相匹配的。但需要见到全球个税调整的另一种发展趋势，即大幅度提高规范扣除，降低重点扣除，因而，未来我们还需要平衡规范扣除与重点扣除之间的关系。

另外还应注意到本次综合将劳务报酬所得、稿费、特许权合拼计税，针对有很多种固定收入的纳税人扣除相对性降低了，税赋有可能会升高，因而还需要在推进综合计税时考虑到之上的影响因素。

二、全年度一次性奖金特惠计税现行政策是不是保存的难题。

所谓全年度一次性奖金计税，是指在薪水、薪酬之外，一个纳税人一年能够享受一次特惠税率的计税方式。实际的操作是把全年度一次性奖金均值到12月，用之商数可用有关的税率计税，因为商数对应的税率与总金额相对应的税率相比变低，因而纳税人能够获得相应的税收优惠政策。该政策尤其适用于年终奖金及聘用制发放。

本次个人所得的修改案中给出了综合计税这个概念，将要薪水、劳务报酬所得、稿费、开发权合拼计税，所以许多纳税人关心：是不是薪水由归类计税改为了综合计征后，全年度一次性奖金优惠计税现行政策会撤销。

实际上，全年度一次性奖金的计税方式就是不同于综合计税以外的一种融入特惠税率的形式，不会影响综合计税的计税基础及扣除。因而，小编认为此项现行政策应给予持续。除此之外，修正草案中要求，非居民个人薪水、工资薪金所得，以一月总收入额减除费用五千元合同履约成本为应纳税额，劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税额”，这就意味着不归纳交税也是合理的。

自然，在税务申报上面提升一定的遵循成本费。依据修改案(议案)的相关规定，居民企业获得综合所得的按年计算个税，有纳税人的，由纳税人分月或按次预扣预缴税金，居民企业本年度完成后必须缴税或是出口退税的，按规定申请办理年度汇算清缴。预扣预缴方法由省级税务主管单位制订。”换句话说，将来必须综合计税的所得的，不仅需要每月由代收代缴改成预扣预缴，与此同时，年底还需要年度汇算清缴。因而，假如全年度一次性奖金必须在综合所得的以外按无扣除均值至12个月计税基础，然后按平均月薪为可用对应的税率计税，则需要在代收代缴的前提下再年度汇算清缴。

三、重点扣除怎样开展的难题。

修改案(议案)中要求，居民企业的综合所得的，以每一自然年度的总收入额减除费用六万元及其重点扣除、专项附加扣除和依规确立的别的扣除合同履约成本，为应纳税额。重点扣除包含居民企业按照国家规定的范畴与标准交纳的养老保险金、社会医疗保险、失业保险金等社会保险金和公积金等;专项附加扣除包含孩子教育、继续再教育、大病医保、住房贷款利率和住房贷款利息等开支”。不难看出，这次个税法的调整将会增加纳税人的重点扣除，降低其负税。可是，之上扣除怎样执行是家庭广泛关心的问题，小编认为主要有以下几个标准应当坚持不懈：

一是按实税前列支的基本原则。有一些纳税人觉得这次的重点扣除针对有家有室的人来说更加有益，因而称之为单身税。实际上，税收法律在扣除上一直坚持按实税前列支的基本原则，并没有所发生的开支，代表着并没组成纳税人的成本及压力，按量比缴税的基本原则就不该给予扣除。

二是用票扣除的基本原则。以上开支怎样在税前工资扣除中分辨其真实性、合理合法， 关键的重要依据就是合理合法凭据。自然，在此地合理合法凭据并不拘泥于税票。如重病医疗费用、教育费用等并不一定可以取得税票，可能是机关事业单位的收条，也应当给予扣除，但是需要有关的相关规定做出规定。

三是额度扣除的基本原则。如借款利息费用，假如不给予额度扣除，就可能促进杠杆炒股，使更多纳税人致力于贷款买房子以抵个税，针对房地产销售市场稳定不好。除此之外，有关房租收入的扣除也需要考虑现阶段房地产以租代购的新型商业模式，因而额度扣除更有助于整个社会公平公正，以防只对某些利益团体有益。

四、年度汇算清缴与出口退税难题。

修改案议案中提到，义务人每个月所扣的税金，必须在下月十五日内缴入财政，并向主管税务机关申报所得税申报表。纳税人获得综合所得的需办理年度汇算清缴的，必须在获得所获得的第二年三月一日至六月三十日内申请办理年度汇算清缴。 纳税人获得生产经营所得的，必须在月度总结或是一季度完成后十五日内向主管税务机关申报所得税申报表，并预缴增值税;第二年三月三十一此前申请办理年度汇算清缴。 ”根据以上要求，纳税人必须预缴税款之后再年度汇算清缴。

预缴税款与年度汇算清缴之间有可能产生差值，假如年度汇算清缴的金额超过预缴税款金额，则本期纳税人缴税，没什么问题。可是，假如年度汇算清缴的金额低于预缴税款金额，则本期要给予纳税人出口退税。

给与纳税人出口退税的一种处理方法是留抵抵扣，即必须退还给纳税人的税金没退，留抵到下一期纳税人必须交税时抵扣需缴纳的税金，但这种方法小编不认可。由于其一方面会占有纳税人资金，增加其压力，而降税效果也递延发生。另一方面，假定纳税人下一期依旧是预缴税款的金额超过年度汇算清缴的金额，则其退税额会永久结转成本，提升纳税人的压力。

另一种处理方法是和有关金融账号绑定，将每一期退税额立即退回至个人帐户。小编认为此方式税收征管单位应当予以考虑。实际上，伴随着数字经济的到来，将来缴税的形式将产生根本性的转变，每一个税收征管职责会以数据信息做为主线任务，从纳税人端获取数据信息、应用区块链等技术性一键生成所得税申报表，有关参数值还可以组成各种各样的风险指标开展风险分析与管理，与此同时以上风险报告又将会成为互联网技术 税务稽查的重要依据， 后利用大数据的大样本开展经济运行分析，给予宏观决策。

现阶段，我们国家的千户大型企业将逐步推进全过程的纳税信息和企业财务信息的接口衔接。可是，个人所得税纳税人总数更高，可充分发挥大数据作用也更加强劲，并且还可以与第三方数据互换，产生强悍的社会发展个人征信系统。现阶段，全世界拥有越来越多我国进一步降低纳税人税收遵从价格上使用了互联网技术等现代化信息内容方式。在我国的网络 税务管理也在逐步健全，因而不难想象，将来完成在网上、手机上申报个税并关联金融机构给予出口退税，应该具备完成的概率。

总得来说，社会发展殷切关心及希望新修订个人所得，期待进一步降低中等收入人群的个人所得税压力。改革创新40年，在我国主要矛盾早已转化为日益增长的美好生活需要不平衡不充分的发展之间的矛盾，在分步推进、日趋健全的过程当中，当代的个人所得税规章制度将发挥至关重要的收入及缓冲作用。

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